Taxation Disputes

Permanent URI for this collection

Browse

Recent Submissions

Now showing 1 - 5 of 194
  • Item
    دور اليمين في إثبات المنازعة الضريبية
    (جامعة النجاح الوطنية, 2022-09-14) يوسف, أسماء
    المقدمة: تناولت هذه الدراسة موضوعا مهماً، وهو موضوع اليمين كوسيلة من وسائل الإثبات في المنازعة الضريبية، وتأتي أهمية هذا الموضوع من حيث أنه من الموضوعات التي لم يتعرض لها الباحثون ولم يفرد له أحد بحثاً مستقلاً بذاته رغم أهميته في الإثبات . الهدف من هذه الدراسة: التعرف على ماهية اليمين وأنواعها ومشروعيتها والحكمة منها وألفاظها، التعرف على ماهية اليمين الحاسمة في الفقه والقضاء والقانون وتحديد طبيعتها القانونية، التعرف على شروط توجيه اليمين الحاسمة، التعرف على آثار توجيه اليمين الحاسمة، التعرف على مدى جواز اللجوء لليمين الحاسمة في إثبات المنازعة الضريبية، التعرف على أسباب ومبررات غياب دور اليمين الحاسمة في إثبات المنازعة الضريبية ، التعرف على ماهية اليمين المتممة في الفقه والقضاء والقانون وتحديد طبيعتها القانونية، التعرف على شروط توجيه اليمين المتممة، التعرف على نطاق اليمين المتممة وإمكانية الرجوع عنها أو إثبات عكسها، التعرف على آثار اليمين المتممة ، التعرف على صور اليمين المتممة، التعرف على مدى جواز اللجوء لليمين المتممة في إثبات المنازعة الضريبية. المنهجية: سيتم الاعتماد في هذه الدراسة على المنهج الوصفي، وذلك من خلال الرجوع إلى الكتب التي تعالج هذا الموضوع بالإضافة إلى الرسائل الجامعية والأبحاث، وأيضا الرجوع إلى ما يصدر من أوراق رسمية من الدوائر الحكومية ذات العلاقة والمرتبطة بالموضوع لإعطاء الدراسة الطابع الواقعي. النتائج: توصلت الدراسة إلى مجموعة من النتائج منها: لا يجوز اللجوء إلى اليمين الحاسمة في إثبات المنازعة الضريبية وذلك لعدة أسباب منها: الطبيعة الخاصة للمنازعة الضريبية والتي لا تتفق مع الأحكام الخاصة باليمين الحاسمة، وأيضا لا يجوز اللجوء إلى اليمين المتممة في إثبات المنازعة الضريبية وذلك لعدة أسباب منها: الطبيعة الخاصة للمنازعة الضريبية والتي أحد أطرافها الإدارة الضريبية والتي تتعارض مع الخصائص المميزة لليمين المتممة، وكذلك إذا كان توجيه اليمين قاصرا على المكلف دون الإدارة الضريبية فإن هذا الاتجاه يخلق نوعا من عدم المساواة بين طرفي المنازعة. الاستنتاج: أوصت الدراسة بعدة توصيات كان من أهمها: تبني اليمين المتممة كوسيلة من وسائل الإثبات في المنازعة الضريبية، إذ أنها سلطة تقديرية للقاضي يمكن أن يوجهها للأفراد، إضافة إلى أن القاضي يعامل كلا من طرفي المنازعة وطبيعته الخاصة، إضافة إلى ذلك أن هذه اليمين ليست ملزمة للقاضي في نتيجتها فله أن يأخذ بها أو ينحيها جانبا. الكلمات المفتاحية: ماهية اليمين، اليمين الحاسمة في الإثبات، اليمين المتممة في الإثبات .
  • Item
    التهرب من ضريبة الدخل في البنوك العاملة في فلسطين وانعكاساته على ايرادات ضريبة الدخل لعام 2016
    (ِAn-Najah National University, 2018-12-30) ابوعواد, انتصار
    هدفت الدراسة الى التعرف على الجوانب التي تقوم فيها البنوك العاملة في فلسطين بالتلاعب في القوائم المالية من أجل التهرب او محاولة التهرب من ضريبة الدخل وتقليل حجمها، ما يؤدي الى وجود فرق بين الربح المعلن والربح المعدل. وقامت الدراسة بإختبار عدد من الفرضيات من أجل التوصل الى النتائج من خلال جمع البيانات الثانوية وتحليلها، وتكونت عينة الدراسة من 12 بنكا وبياناتها المالية لعام 2016. وتبين عند اختبار فرضيات الدراسة وجود تهرب من ضريبة الدخل بسبب التلاعب في القوائم المالية، مما سبب هدر في ميزانية الدولة بمقدار 12 مليون دولار، وهذا الهدر قادم فقط من التلاعب بعدد من الأمور التي استطاعت الباحثة التوصل اليها وهي:الغرامات، والفوائد المدينة، ومخصص تعويض نهاية الخدمة، والفوائد المعلقة، والاستهلاك، ومصاريف الضيافة، ومصاريف التدريب، ومصاريف الدعاية والإعلان، والازدواجية في تنزيل ضريبة القيمة المضافة على الأجور، ومصاريف أجهزة الحاسوب والأنظمة الالية، وحصة الفروع من نفقات المركز الرئيسي، وفي حالة تم تطبيق التوصيات التي تنص على تطبيق نسبة ضريبة الدخل المقررة في الأردن على البنوك والتي تشكل 35% من الدخل الخاضع بدل من 15% سيؤدي الى زيادة حجم ضريبة الدخل المتحصلة منها بمقدار187 مليون دولار من عام 2016-2012. وانتهت الدراسة بوضع العديد من التوصيات التي تهدف الى تطوير عمل دائرة ضريبة الدخل والعاملين فيها وتدريبيهم للتعرف على أشكال التهرب من ضريبة الدخل من أجل محاولة ردعه قبل حدوثه، والعمل على تطبيق عقوبات على البنوك التي تقوم بالتلاعب في قوائمها المالية، حتى تكون رادع لها من أجل الإسراع في عمل التسويات الضريبية، والعمل على تعديل نسبة ضريبة الدخل على البنوك العاملة في فلسطين الى 35%و خاصة على البنوك الوافدة التي تقوم بدفع الفرق بين ضريبة الدخل في فلسطين وبين الضريبة في البلد الام الى خزينة الدولة في البلد الام، اليس من الاحق في هذه الضرائب ان تدخل على خزينة دولة فلسطين التي تحقق فيها هذا الربح. اوصي بتعديل نسب ضريبة الدخل على الشركات المالية بصورة فعالة تحقق العدالة الضريبية، وتفرق في المعاملة الضريبية بين المؤسسات المالية الناشئة في فلسطين وبين تلك المؤسسات المالية الوافدة، بحيث لا يقل معدل الضريبة على تلك المؤسسات المالية عن معدلاتها في دولتها، من أجل تحفيز الإستثمار للشركات والمؤسسات والأشخاص التي يكون مركز ادارتها فيها، والحكمة من ذلك ان الاستثمار الناشئ في فلسطين يبقى فيها، بينما الاستثمار الوافد ستؤول نتائجه وأرباحه الى الدول التي جاء منها. ورفع نسب الضريبة على الشركات والمؤسسات المالية حيث لا يمكن ان تتم معاملة الموظف او المستخدم بنفس النسب الضريبية التي تدفعها تلك الشركات، تطبيقا للعدالة التي تقضي بإختلاف معدلات الضريبة بإختلاف مصدر الدخل.
  • Item
    مستوى رضا ذوي الإعاقة عن الإعفاءات الضريبية المقدمة لهم
    (ِAn-Najah National University, 2019-01-15) شكوكاني, مي
    This study aims at examining the level of disabled people’s satisfaction with tax exemptions provided to them. The significance of the study arises from being the first to connect tax laws with disabled people through tax exemptions which Palestinian tax systems provide. The study has been carried out by a student at the program of tax disputes who is one of the disabled people herself. The problem of the study is presented by the following question: What is the level of satisfaction among disabled people with tax exemptions provided to them? The study adopts the hypothesis that: achieving satisfaction can contribute to the development of tax exemptions provided to people with disabilities, and increase their awareness of existing exemptions, making them a strong, productive group in their societies. This hypothesis is based on the absence of statistically significant relationships between the level of disabled people’s satisfaction and the variables of the study which include gender, marital status, age, qualifications and employment status. The descriptive method has been applie based on a questionnaire which included 28 paragraphs distributed over two areas: the first deals with direct tax exemptions (income and property), while the second deals with indirect tax exemptions (customs and value added). The study population consisted of 44,570 disabled persons from West Bank governorates. The stratified random sampling method has been applied in choosing the sample from West Bank governorates which included 180 disabled people who are 18 years or older. 178 has responded, forming the final study sample of 0.4% of the study population. The study found that: the level of satisfaction among disabled persons with tax exemptions provided to them was moderate with an arithmetic mean of (2.81 out of 5) for both areas. In light of this result, the following are recommended: 1.The necessity of raising disabled people’s tax awareness so they know their rights and responsibilities. This can be achieved through a number of steps including: •Organizing frequent seminars by public welfare associations, with governmental support, for disabled people which explain to them the Palestinian tax law and the laws that concern them. •Broadcasting attractive materials on different types of mass media that help in raising tax awareness. .2Redrafting taxation laws and including the issue of disabled people within the state's policy is a requirement. This redrafting is to take into consideration the following: •Having clear texts understood by all disabled people. •The inclusion of the owners of disabled people in formulating tax exemptions to suite their lives better. •Formulating regulations and punishment rules to whoever violates the laws of tax exemptions provided to disabled people. It needs be known that "all legal texts of the law (number) 4/1999, its executive regulations, or related laws are not binding to executing parties". •Formulating a legal text which deals with property and value added tax exemption. 3.More inclusion of people with disability in work life. which will benefit both the disabled and the society. 4.Reapplying this study to check the level of satisfaction among disabled people with tax exemptions, to assure that these exemptions meet their target, weather by the university or any other group. This study aims at examining the level of disabled people’s satisfaction with tax exemptions provided to them. The significance of the study arises from being the first to connect tax laws with disabled people through tax exemptions which Palestinian tax systems provide. The study has been carried out by a student at the program of tax disputes who is one of the disabled people herself. The problem of the study is presented by the following question: What is the level of satisfaction among disabled people with tax exemptions provided to them? The study adopts the hypothesis that achieving satisfaction can contribute to the development of tax exemptions provided to people with disabilities, and increase their awareness of existing exemptions, making them a strong, productive group in their societies. This hypothesis is based on the absence of statistically significant relationships between the level of disabled people’s satisfaction and the variables of the study which include gender, marital status, age, qualifications and employment status. The descriptive method has been applie based on a questionnaire which included 28 paragraphs distributed over two areas: the first deals with direct tax exemptions (income and property), while the second deals with indirect tax exemptions (customs and value added). The study population consisted of 44,570 disabled persons from West Bank governorates. The stratified random sampling method has been applied in choosing the sample from West Bank governorates which included 180 disabled people who are 18 years or older. 178 has responded, forming the final study sample of 0.4% of the study population.
  • Item
    مدى تحقيق العدالة الضريبية في نصوص قانون ضريبة الدخل الفلسطيني
    (ِAn-Najah National University, 2018-12-27) قاروط, نادره
    This study aims at identifying the extent to which tax justice is achieved in the provisions of the Palestinian Income Tax Law from the point of view of senior West Bank taxpayers, so that their situation and abilities are taken into account and not burdened with a tax burden that exceeds their capacity. Tax debt for tax justice And the extent to which the provisions of the Palestinian Income Tax Law No. (8) for the year 2011, the percentages (allowances), exemptions ,Discounts, tax collection procedures from the point of view of senior taxpayers in the West Bank governorates, and the role of independent and dependent variables and the intermediate variables in influencing them. In order to achieve the objectives of the study, the researcher used the analytical descriptive method. A questionnaire was prepared to determine the extent of achieving the tax justice in the Palestinian income tax law and was answered by senior taxpayers and distributed to all the governorates in the West Bank. The questionnaire was developed and verified, hus, a random sampling of the number of senior taxpayers in the West Bank was selected (151) companies, 43%) of the study population, which amounted to (344) companies according to statistics of the Ministry of Finance in 2018, and then collected the questionnaire, and then analyzed through the statistical packages SPSS, while the use of many statistical treatments in the study. The study has reached several results, the most important of which are tax exemptions in the Palestinian Income Tax Law No. (8) of 2011, which are deducted from the entry of taxpayers, tax rates (tranches) and deductions in the Palestinian Income Tax Law No. (8) Tax Several recommendations have been made, including: making some adjustments through which the provisions of the tax law can be re-examined with respect to tax rates and redrafting tax rates that achieve tax justice. While avoiding the adoption of fixed, uniform and narrow tax rates applied in Palestine, because they favor the high incomes at the expense of medium, low and low, and stimulate investment and attract new investments through balanced tax legislation, granting generous tax exemptions to investors and achieving the principle of tax justice through the tax escalation.
  • Item
    العوامل المؤثرة على فاعلية نظام الرقابة الداخلية (دراسة ميدانية على دوائر ضريبة الدخل في فلسطين)
    (ِAn-Najah National University, 2020-10-15) الطنبور, كايد
    هدفت الدراسة إلى التعرف على العوامل المؤثرة على فاعلية نظام الرقابة الداخلية في دوائر ضريبة الدخل في فلسطين، وفحص أثر كل من (البيئة الرقابية، تقييم المخاطر، الأنشطة الرقابية، نظام المعلومات والاتصالات، المتابعة، نشاط دائرة التدقيق الداخلي، تكنولوجيا المعلومات المستخدمة) على فاعلية نظام الرقابة الداخلية في دوائر ضريبة الدخل في فلسطين، ولتحقيق أهداف الدراسة تم استخدام المنهج الوصفي لملاءمته لطبيعة هذه الدراسة، وتصميم استبانة تتناسب مع موضوع الدراسة وأهدافها، وبعد اختبار صدقها وثباتها تم تطبيقها على جميع أفراد العينة التي تكونت من فئتين: الفئة الأولى تكونت من (66) موظفاً من دوائر ضريبة الدخل الذين تم اختيارهم بطريقة العينة القصدية، والفئة الثانية تكونت من (15) موظفاً من دائرة التدقيق الداخلي في وزارة المالية والتخطيط الذين جُمعت البيانات منهم باستخدام أسلوب الحصر الشامل، حيث تم استرجاع (64) استبانة من موظفي دوائر ضريبة الدخل و(13) استبانة من موظفي دائرة التدقيق الداخلي، وتم تجميعها وترميزها وإدخالها إلى الحاسوب ومعالجتها باستخدام برنامج الحزمة الإحصائية للعلوم الاجتماعية Statistical package for social sciences (Spss 26.0) لتحليل البيانات الميدانية للخروج بالنتائج والتوصيات، وقد أظهرت نتائج الدراسة إلى أن أكثر العوامل تأثيراً على فاعلية نظام الرقابة الداخلية في دوائر ضريبة الدخل هو: (وجود فصل ملائم بالمهام لموظفي الدائرة (مثل: الفصل بين وظائف التقدير والتحصيل)) بوسط حسابي (4.03)، وأظهرت أن أقل العوامل تأثيراً على فاعلية نظام الرقابة الداخلية في دوائر ضريبة الدخل هو: (توفر إطار مهني معتمد (سياسات، اجراءات، تدريب، دائرة) لتنظيم عملية ادارة المخاطر في دوائر ضريبة الدخل) بوسط حسابي (2.03) من وجهة نظر العينة جميعها كوحدة واحدة، وتشابه العامل الأكثر تأثيراً من وجهة نظر العينة كوحدة واحدة مع وجهة نظر موظفي دوائر ضريبة الدخل وهو: (وجود فصل ملائم بالمهام لموظفي الدائرة (مثل: الفصل بين وظائف التقدير والتحصيل)) بوسط حسابي (4.08)، بينما يرى موظفو دوائر ضريبة الدخل أن أقل العوامل تأثيراً على فاعلية نظام الرقابة الداخلية في دوائر ضريبة الدخل هو: (توفر صندوق داخل الدائرة لاستقبال الشكاوى التي تتعلق بأدائها وتصرفات الموظفين لديها) بوسط حسابي (1.94)، في حين يرى موظفو دائرة التدقيق الداخلي أن أكثر العوامل تأثيراً على فاعلية نظام الرقابة الداخلية في دوائر ضريبة الدخل هو (استخدام الادارة العليا تقارير الرقابة والأداء في معالجة القصور وتطوير العمل في دوائر ضريبة الدخل)، و(وجود وصف موثق كمرجع للموظفين لإعلامهم بواجباتهم) بوسط حسابي (4.23)، ويرون أن أقل العوامل تأثيراً على فاعلية نظام الرقابة الداخلية في دوائر ضريبة الدخل هو: (توفر إطار مهني معتمد (سياسات، اجراءات، تدريب، دائرة) لتنظيم عملية إدارة المخاطر في دوائر ضريبة الدخل) بوسط حسابي (1.77)، كما أظهرت النتائج أنه يوجد أثر ذو دلالة احصائية عند مستوى الدلالة (α≤0.05) لكل من: (البيئة الرقابية، تقييم المخاطر، الأنشطة الرقابية، نظام المعلومات والاتصالات، المتابعة، نشاط دائرة التدقيق الداخلي، تكنولوجيا المعلومات المستخدمة) على فاعلية نظام الرقابة الداخلية في دوائر ضريبة الدخل من وجهة نظر العينة كوحدة واحدة وكل فئة من فئاتها على حدة، وفي ضوء النتائج أوصى الباحث بعدة توصيات منها، ضرورة أن تولي وزارة المالية والتخطيط والإدارة العامة لضريبة الدخل نظام الرقابة الداخلية في دوائر ضريبة الدخل اهتماماً كبيراً، من خلال نشر الوعي بنظام الرقابة الداخلية، وإرساء مبدأ أن فعالية وكفاءة هذا النظام مسؤولية كافة العاملين في تلك الدوائر، كما أنه يوجد ضرورة ملحة لإنشاء دائرة مختصة لإدارة المخاطر في الإدارة العامة لضريبة الدخل؛ لأهميتها بالتحكم بالمخاطر التي قد تواجه دوائر ضريبة الدخل وتخفيضها إلى نسب مقبولة.