The Commitment of the Palestinian Tax Investigator with International Standards of Auditing in Income Tax Estimation and it's Impact on the Process of Tax Evasion
Loading...
Date
2011
Authors
Rula Abed Al-Raziq Abedallah Hussein
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Abstract
This study has sought to understand the concept of tax evasion as well as its forms, causes, size, and its effects on the society, in addition to the concept of income tax and income theory. In the second chapter, the researcher examined the nature of tax inspection, its purposes and standards. The chapter also dwelt on the areas of similarity between the Palestinian Income Tax Law and the Palestinian Auditing Practitioner Law, on one hand, and the international auditing standards, on the other hand. Furthermore, the study has sought to find out the extent of the Palestinian tax inspector’s compliance with the international auditing standards, and the effect of that compliance on uncovering and preventing of tax evasion cases. The study also examined the role of several variables, such as profession, training courses in taxation and auditing, academic qualification, years of experience and the major in undergraduate study, towards this compliance. The literature review presented a dearth of studies that have tackled the effect of tax inspector’s compliance with the international auditing standards on the uncovering or preventing of tax evasion.
To this end, the researcher raised the following major question: Does compliance with international Auditing standards guarantee the uncovering and preventing of tax evasion? Towards answering the above mentioned question, a questionnaire was designed and distributed to a sample of 150 subjects who represent 50 tax inspectors, 50 auditors, and 50 financial managers. The questionnaire was first submitted to a number of specialists in the field, who approved its validity to the purpose of the study with a coefficient value of 0.91. Data analysis indicated that factors such as suitable academic qualification, professional experience, and sufficient training had a positive influence on the extent of the tax inspector’s compliance with the international auditing standards. In the light of the study findings, the following recommendations have been reached:
1.Encouraging the adherence to the international auditing standards for the purpose of tax inspection, in addition to the related requirements of local tax law.
2.The necessity of strengthening the cooperation and data exchange among external auditors, tax administration and inspectors, and other interested parties for the purpose of providing the tax authority with valid trustworthy reliable information about the financial positions and earnings of taxpayers.
3.The need to build up bridges of confidence between the tax authority and taxpayers, and motivate the later mentioned to submit voluntary reliable financial statements and tax declaration.
هدفت هذه الدراسة، التعرف على مفهوم التهرب الضريبي، أشكاله، وأسبابه، وحجمه، وأثاره على المجتمع، كما تم التعرف إلى مفهوم الضريبة بشكل عام. ومفهوم ضريبة الدخل ، ونظرية الدخل، اما في الفصل الثاني تم التعرف على ماهية الفحص الضريبي، وغاياته، ومعاييره، والعوامل المؤثرة عليه، كذلك تم التطرق إلى أوجه الشبه بين كل من قانون ضريبة الدخل الفلسطيني وقانون مزاوله مهنة التدقيق الفلسطيني ومعايير التدقيق الدولية، كذلك تطرقت الباحثة إلى التعرف على مدى التزام الفاحص الضريبي الفلسطيني بمعايير المراجعة الدولية وأثر ذلك في الحد من والكشف عن حالات التهرب الضريبي، كما هدفت التعرف إلى دور متغيرات الدراسة (المهنة، عدد الدورات في مجال الضرائب والتدقيق، المؤهل العلمي، سنوات الخبرة، التخصص في البكالوريوس) نحو ذلك. وبالاطلاع على الدراسات السابقة تبين أن هناك نقصا في تناول موضوع علاقة التزام الفاحص الضريبي بمعايير التدقيق الدولية وأثر ذلك على الحد من والكشف عن حالات التهرب الضريبي, وعليه اختارت الباحثة فحص هذه العلاقة للإجابة على تساؤل أن هل الالتزام بهذه المعايير يضمن الحد من والكشف عن حالات التهرب الضريبي؟ وللإجابة عن هذا التساؤل تم استخدام المنهج الوصفي وتم اختيار عينة للدراسة تكونت من (150) فردا موزعة بالتساوي بين الفاحصين الضريبيين ومدققي الحسابات والمدراء الماليين. وقد عرضت الاستبانة على عدد من المحكمين من ذوي الخبرة والاختصاص، وأشار المحكمون بصلاحية أداة الدراسة قياس ما وضعت لقياسه، وقد بلغت قيمة معامل الثبات (0.91) وهو معامل ثبات جيد يفي بأغراض البحث العلمي. وقد أظهرت نتائج الدراسة أن التأهيل العلمي الجيد والخبرة الطويلة في مجال الفحص الضريبي وعدد الدورات الكافية في مجال الضرائب والتدقيق والتخصص في البكالوريوس يؤثرون على مدى التزام الفاحص الضريبي بمعايير التدقيق الدولية في مجال الحد من و الكشف عن حالات التهرب الضريبي. بناءً على نتائج الدراسة نوصي بما يلي: ارتباط التدقيق المحاسبي بال تدقيق الضريبي في اشتراكهما بالاستناد على البيانات المالية، كما أن الفاحص الضريبي يتحقق أيضا من صحة القوائم المالية المقدمة ضمن الإقرار الضريبي المقدم من المكلفين، وبالتالي يتعين على الفاحص الضريبي استخدام أساليب التدقيق المتعارف عليها دولياً ومحلياً، وذلك للتأكد من مدى التزام المنشأة ضريبياً، و تحقق الواقعة المنشأة للضريبة، وتحديد تاريخ التحقق، بالإضافة إلى القانون الواجب التطبيق، و تحديد مقدار الالتزام. ضرورة تطوير مستوى التعاون والتنسيق بين مدققي الحسابات والإدارة الضريبية وغيرها من الجهات ذات العلاقة، وتبادل المعلومات معها عن أداء المحاسبين القانونيين بهدف الارتقاء بمستوى أداء المهنة وتطوير فاعلية مساهمتها في رفد المصلحة ببيانات مالية أكثر موثوقية ومصداقية عن الأوضاع المالية للمكلفين ونتائج أعمالهم. ضرورة إعطاء معلومات صحيحة من المكلفين، وتقارير مالية دقيقة للعاملين في مصلحة الضرائب، لمد جسور الثقة بين المواطن والضريبة، والتعامل بشفافية، وبسلوك أخلاقي عالٍ.
هدفت هذه الدراسة، التعرف على مفهوم التهرب الضريبي، أشكاله، وأسبابه، وحجمه، وأثاره على المجتمع، كما تم التعرف إلى مفهوم الضريبة بشكل عام. ومفهوم ضريبة الدخل ، ونظرية الدخل، اما في الفصل الثاني تم التعرف على ماهية الفحص الضريبي، وغاياته، ومعاييره، والعوامل المؤثرة عليه، كذلك تم التطرق إلى أوجه الشبه بين كل من قانون ضريبة الدخل الفلسطيني وقانون مزاوله مهنة التدقيق الفلسطيني ومعايير التدقيق الدولية، كذلك تطرقت الباحثة إلى التعرف على مدى التزام الفاحص الضريبي الفلسطيني بمعايير المراجعة الدولية وأثر ذلك في الحد من والكشف عن حالات التهرب الضريبي، كما هدفت التعرف إلى دور متغيرات الدراسة (المهنة، عدد الدورات في مجال الضرائب والتدقيق، المؤهل العلمي، سنوات الخبرة، التخصص في البكالوريوس) نحو ذلك. وبالاطلاع على الدراسات السابقة تبين أن هناك نقصا في تناول موضوع علاقة التزام الفاحص الضريبي بمعايير التدقيق الدولية وأثر ذلك على الحد من والكشف عن حالات التهرب الضريبي, وعليه اختارت الباحثة فحص هذه العلاقة للإجابة على تساؤل أن هل الالتزام بهذه المعايير يضمن الحد من والكشف عن حالات التهرب الضريبي؟ وللإجابة عن هذا التساؤل تم استخدام المنهج الوصفي وتم اختيار عينة للدراسة تكونت من (150) فردا موزعة بالتساوي بين الفاحصين الضريبيين ومدققي الحسابات والمدراء الماليين. وقد عرضت الاستبانة على عدد من المحكمين من ذوي الخبرة والاختصاص، وأشار المحكمون بصلاحية أداة الدراسة قياس ما وضعت لقياسه، وقد بلغت قيمة معامل الثبات (0.91) وهو معامل ثبات جيد يفي بأغراض البحث العلمي. وقد أظهرت نتائج الدراسة أن التأهيل العلمي الجيد والخبرة الطويلة في مجال الفحص الضريبي وعدد الدورات الكافية في مجال الضرائب والتدقيق والتخصص في البكالوريوس يؤثرون على مدى التزام الفاحص الضريبي بمعايير التدقيق الدولية في مجال الحد من و الكشف عن حالات التهرب الضريبي. بناءً على نتائج الدراسة نوصي بما يلي: ارتباط التدقيق المحاسبي بال تدقيق الضريبي في اشتراكهما بالاستناد على البيانات المالية، كما أن الفاحص الضريبي يتحقق أيضا من صحة القوائم المالية المقدمة ضمن الإقرار الضريبي المقدم من المكلفين، وبالتالي يتعين على الفاحص الضريبي استخدام أساليب التدقيق المتعارف عليها دولياً ومحلياً، وذلك للتأكد من مدى التزام المنشأة ضريبياً، و تحقق الواقعة المنشأة للضريبة، وتحديد تاريخ التحقق، بالإضافة إلى القانون الواجب التطبيق، و تحديد مقدار الالتزام. ضرورة تطوير مستوى التعاون والتنسيق بين مدققي الحسابات والإدارة الضريبية وغيرها من الجهات ذات العلاقة، وتبادل المعلومات معها عن أداء المحاسبين القانونيين بهدف الارتقاء بمستوى أداء المهنة وتطوير فاعلية مساهمتها في رفد المصلحة ببيانات مالية أكثر موثوقية ومصداقية عن الأوضاع المالية للمكلفين ونتائج أعمالهم. ضرورة إعطاء معلومات صحيحة من المكلفين، وتقارير مالية دقيقة للعاملين في مصلحة الضرائب، لمد جسور الثقة بين المواطن والضريبة، والتعامل بشفافية، وبسلوك أخلاقي عالٍ.