Tax Regulation of Electronic Commerce and Proposal for Adopted in Palestine
Date
2014
Authors
Mohammad Adnan Amin Zaid
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Abstract
This study aims to identify the tax regulation of e-commerce and come up with proposals for adoption in Palestine, through the definition of the concept electronic commerce and its emergence, its means and its implications, as well as the reality of e-commerce in Palestine through indicators that reflect the fact of that reality, in addition to the issue of taxes on e-commerce and tax regulation of e-commerce.
In order to achieve the objective of the study, the researcher used analytical descriptive methodology in the study by reviewing the literature relevant to the subject of study that helps in the development of the theoretical framework, in addition to developing the study tool represented of a questionnaire, the study tool was verified and tested by some academic professionals, which consisting of (36) paragraphs distributed to (5) fields and distributed to the study sample that have been selected randomly. The size was consists of (82) individuals working in the departments of income tax, VAT and customs, and after collecting the data, the data Have been processed by "Statistical Package for Social Sciences" (SPSS).
The results of the study shows the existence of a high degree of approval at all five fields of study which consists of (training, legislation ,tax control, tax collection, infrastructure), so they reflect the high approval degree that indicate that the tax system in Palestine need special interventions on the existing system to update tax regulation of e-commerce, that which requires to put and build a Proposal for adoption In the tax departments in Palestine based on these results.
The results of the study also indicates to the lack of statistically significant differences at the level of significance (α = 0.05) in terms of the tax regulation of e-commerce from the perspective of workers in the tax departments due the variables (age, academic qualification, job title, the functional), while there are differences due to the variable scientific specialization and years of experience variable.
Based on the results of the study, the study recommends the following:
1. The need for developing the capacity of human resources in tax administration to keep up with technological developments and the resulting style of new business (e-commerce).
2. The tax regulators have to reconsider of the current tax laws and work on making adjustments to make them suitable for the implications on e-commerce activities.
3. The need for adoption of new developed control techniques dependent on information and communication technology in the follow-up and control of e-commerce activities such as the use of specific Programs that to be installed in the e-commerce sites and be connected to the tax departments.
4. Holding tax agreements with other countries to ensure the collection of taxes, and reducing losses especially with regard to value added tax(VAT).
5. Rehabilitation of the basic infrastructure for tax departments and adopting systems and administrative methods based information technology, to replace the traditional systems.
هدفت هذه الدراسة إلى التعرف على التنظيم الضريبي للتجارة الإلكترونية والخروج بمقترحات لتبينها في الواقع الفلسطيني، وذلك من خلال تناول مفهوم التجارة الإلكترونية ونشأتها، ووسائلها وآثارها، وكذلك واقع التجارة الإلكترونية في فلسطين عبر مؤشرات تعكس حقيقة هذا الواقع، إضافة إلى تناول قضية الضرائب على التجارة الإلكترونية من حيث الأبعاد الضريبية للتجارة الإلكترونية والتنظيم الضريبي للتجارة الإلكترونية. ومن أجل تحقيق هذا الهدف تم استخدام المنهج الوصفي التحليلي في هذه الدراسة وذلك بمراجعة الأدبيات ذات الصلة بموضوع الدراسة، والتي ساعدت في وضع الإطار النظري، بالإضافة إلى تطوير أداة الدراسة التي تمثلت في استبيان بحيث تم التأكد من صدق وثبات الأداة، حيث تكون الاستبيان من (36) فقرة مقسمة على خمس مجالات تم توزيعها على عينة الدراسة والتي تم اختيارها بشكل عشوائي حيث بلغ حجمها (82) فرداً من العاملين في دوائر ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والجمارك، وبعد جمع البيانات الميدانية تم معالجتها باستخدام الرزمة الإحصائية للعلوم الاجتماعية(SPSS). وأشارت نتائج الدراسة إلى وجود درجة موافقة عالية عل كافة مجالات أداة الدراسة الخمسة المتمثلة في (تدريب العاملين بالحقل الضريبي، والتعديلات التشريعية، وأنماط الرقابة، والجباية الضريبية، وإعادة تأهيل البنية التحتية لدوائر الضريبية)، وبذلك فهي تعكس درجة الموافقة العالية لأفراد العينة على فقرات الدراسة والتي يستدل منها على افتقار النظام الضريبي الفلسطيني لآلية خاصة توضح التنظيم الضريبي للتجارة الإلكترونية الأمر الذي يحتم وضع مقترحات لتبنيها في الدوائر الضريبية الفلسطينية بناء على هذه النتائج. كما أشارت نتائج هذه الدراسة إلى عدم وجود فروق ذات دلالة إحصائية عند مستوى دلالة(α = 0.05) من حيث التنظيم الضريبي للتجارة الإلكترونية من وجهة نظر العاملين في الدوائر الضريبية تعزى للمتغيرات التالية (الفئة العمرية، والمؤهل العلمي، والمسمى الوظيفي، والجهة الوظيفية) بينما توجد فروق تعزى لمتغيري التخصص العلمي وسنوات الخبرة. وبناء على نتائج الدراسة، فإنه تم وضع التوصيات التالية: 1- ضرورة اهتمام الإدارات الضريبية بتأهيل الكادر البشري لديها من الناحية العلمية والعملية لمواكبة التطورات التكنولوجية وما افرزته من أسلوب تجاري جديد( التجارة الإلكترونية). 2- يجب على المشرع الضريبي إعادة النظر في القوانين الضريبية الحالية والعمل على إجراء تعديلات عليها تجعل منها قوانين صالحة لتطبيق على أنشطة التجارة الإلكترونية. 3- ضرورة قيام الإدارة الضريبية بتبني أساليب الرقابة الحديثة والتي تعتمد على تكنولوجيا المعلومات والاتصالات في متابعة وضبط أنشطة التجارة الإلكترونية مثل استخدام برمجيات معينة ذات مناعة كبيرة تركب في مواقع التجارة الإلكترونية وتكون موصولة بالدوائر الضريبية عبر شبكة الإنترنت بحيث يتم إشعار هذه الدوائر بكافة عمليات البيع التي تتم من خلال هذه المواقع. 4- عقد الاتفاقيات الضريبية مع الدول الأخرى لضمان جباية وتحصيل الضرائب والحد من فقدانها وخاصة ما يتعلق بالضرائب على الاستهلاك (ضريبة القيمة المضافة). 5- اعادة تأهيل البنية التحتية لدوائر الضريبية والعمل على تبني النظم والأساليب الإدارية المعتمدة على تكنولوجيا المعلومات والاتصالات الحديثة واحلالها مكان الأنظمة التقليدية.
هدفت هذه الدراسة إلى التعرف على التنظيم الضريبي للتجارة الإلكترونية والخروج بمقترحات لتبينها في الواقع الفلسطيني، وذلك من خلال تناول مفهوم التجارة الإلكترونية ونشأتها، ووسائلها وآثارها، وكذلك واقع التجارة الإلكترونية في فلسطين عبر مؤشرات تعكس حقيقة هذا الواقع، إضافة إلى تناول قضية الضرائب على التجارة الإلكترونية من حيث الأبعاد الضريبية للتجارة الإلكترونية والتنظيم الضريبي للتجارة الإلكترونية. ومن أجل تحقيق هذا الهدف تم استخدام المنهج الوصفي التحليلي في هذه الدراسة وذلك بمراجعة الأدبيات ذات الصلة بموضوع الدراسة، والتي ساعدت في وضع الإطار النظري، بالإضافة إلى تطوير أداة الدراسة التي تمثلت في استبيان بحيث تم التأكد من صدق وثبات الأداة، حيث تكون الاستبيان من (36) فقرة مقسمة على خمس مجالات تم توزيعها على عينة الدراسة والتي تم اختيارها بشكل عشوائي حيث بلغ حجمها (82) فرداً من العاملين في دوائر ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والجمارك، وبعد جمع البيانات الميدانية تم معالجتها باستخدام الرزمة الإحصائية للعلوم الاجتماعية(SPSS). وأشارت نتائج الدراسة إلى وجود درجة موافقة عالية عل كافة مجالات أداة الدراسة الخمسة المتمثلة في (تدريب العاملين بالحقل الضريبي، والتعديلات التشريعية، وأنماط الرقابة، والجباية الضريبية، وإعادة تأهيل البنية التحتية لدوائر الضريبية)، وبذلك فهي تعكس درجة الموافقة العالية لأفراد العينة على فقرات الدراسة والتي يستدل منها على افتقار النظام الضريبي الفلسطيني لآلية خاصة توضح التنظيم الضريبي للتجارة الإلكترونية الأمر الذي يحتم وضع مقترحات لتبنيها في الدوائر الضريبية الفلسطينية بناء على هذه النتائج. كما أشارت نتائج هذه الدراسة إلى عدم وجود فروق ذات دلالة إحصائية عند مستوى دلالة(α = 0.05) من حيث التنظيم الضريبي للتجارة الإلكترونية من وجهة نظر العاملين في الدوائر الضريبية تعزى للمتغيرات التالية (الفئة العمرية، والمؤهل العلمي، والمسمى الوظيفي، والجهة الوظيفية) بينما توجد فروق تعزى لمتغيري التخصص العلمي وسنوات الخبرة. وبناء على نتائج الدراسة، فإنه تم وضع التوصيات التالية: 1- ضرورة اهتمام الإدارات الضريبية بتأهيل الكادر البشري لديها من الناحية العلمية والعملية لمواكبة التطورات التكنولوجية وما افرزته من أسلوب تجاري جديد( التجارة الإلكترونية). 2- يجب على المشرع الضريبي إعادة النظر في القوانين الضريبية الحالية والعمل على إجراء تعديلات عليها تجعل منها قوانين صالحة لتطبيق على أنشطة التجارة الإلكترونية. 3- ضرورة قيام الإدارة الضريبية بتبني أساليب الرقابة الحديثة والتي تعتمد على تكنولوجيا المعلومات والاتصالات في متابعة وضبط أنشطة التجارة الإلكترونية مثل استخدام برمجيات معينة ذات مناعة كبيرة تركب في مواقع التجارة الإلكترونية وتكون موصولة بالدوائر الضريبية عبر شبكة الإنترنت بحيث يتم إشعار هذه الدوائر بكافة عمليات البيع التي تتم من خلال هذه المواقع. 4- عقد الاتفاقيات الضريبية مع الدول الأخرى لضمان جباية وتحصيل الضرائب والحد من فقدانها وخاصة ما يتعلق بالضرائب على الاستهلاك (ضريبة القيمة المضافة). 5- اعادة تأهيل البنية التحتية لدوائر الضريبية والعمل على تبني النظم والأساليب الإدارية المعتمدة على تكنولوجيا المعلومات والاتصالات الحديثة واحلالها مكان الأنظمة التقليدية.