The Role of Tax Management and its Practices in Increase Value Added Tax (VAT) Revenues
Date
2016
Authors
Mutaz bellah Jamel Qasem Mahmoud
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Abstract
This study aimed to investigate the role of the tax management and it's practices in increasing the value added tax revenues. The study had some generality in (VAT) and how to calculate, and it demonstrated the tasks of tax management and the extent of tax evasion in sectors of medicine, law and public and commercial vehicles, also it took the sections of the tax management , its tasks and its legal and administrative practices. To achieve the aim of the study the desciptive approach was used and the sample consisted of (111) male and female employee in (VAT) department. A quistionare was developed and distributed on the study sample after displaying it at a number of specialized and experienced arbitrators and the reliability was (0.95) which was good and suitable.
This study was applied at the departments of (VAT) in the West Bank and results showed:
1. The tax management doesn't put forth the culture of the voluntary tax commitment, thus it does not use the correct ways in expanding the tax base.
2. The tax management negligents in dealing with ministeries and professional and trade unions in controling evaders from (VAT) such as, the ministey of transportation and health and Bar and of other ministeries which give work pemits and practicing.
3. The tax management uses it's power in acquaintance and justification but it does not use its administrative power like distress, the project collectibes and stores.
4. The tax management does not apply penalty and legal fine and this lead to tax evasion.
5. The tax services apply the governance principles moderately and not completely in addition to the lack of experience and qualification of the tax officer in governance principles
6. The tax officer has the high skills in achieving his work.
7. The consolidated revenue program (RMS) proved it's efficiency in tax auditing in spite of his modern application in showing indicators in cases of tax evasion and low profit through the analysis of time series of monthly and yearly sales.
8. Tax officer has the lack of qualification and experience in several things:
a. The international accounting standards related to tax auditing.
b. Skills and accounting experiences and software skills in accounting programes which are used in commercials.
c. Skills related to communication with tax payer and dealing with them in a form that suits both individually.
d. Lack of full knowledge in governance principles.
This study recommends the following:
1. Holding colloguies and organizing special workshops for the tax payer to explain the importance of the finacial and economic (AVT) and showng citizen the importance of having the invoice and dealing with registered in (VAT).
2. Developing the detection field which should be related to chamber of commerce and the ministry of national economy and proffiesional unions.
3. Coordination between tax and govermental administratios which leads to narrowing the tax evasion from (VAT).
4. Activating the control on the tax offices around the toleration in panalties and fines in view of the tax management toleration with the taxpayers.
5. The need for in-depth studies related to governance and its applications inside the tax management because it has apositive impact in controling inside tax managements which reflects positively at qualification and activity of the employees and increasing of the revenues.
6. The legal basis for tax sector employees should be special for them that distiguishing them from the rest government employees.
7. Training the employees at the general auditing standards and international accounting standards and having keenness in auditing, quering and justification.
8. Preparing a guidance for the texpayer which demonstrates some important sectors texts of the military orders such as exemptions and regulated sectors, registration,payment and return duties, filling tax form and how to calculate.
9. Demonstrating the infractions that the taxpayer should avoid and penalties incurred by if he committed them and following up applying it judicially.
هدفت هذه الدراسة إلى معرفة دور الادارة الضريبية وممارساتها في زيادة إيرادات ضريبة القيمة المضافة , وتناولت الدراسة بعض العموميات في ضريبة القيمة المضافة وكيفية احتسابها ووضحت مهام الإدارة الضريبية وحجم التهرب الضريبي في قطاعات اهمها الطب والمحاماة والمركبات العمومية والتجارية , كما وتناولت اقسام الادارة الضريبية ومهامها وممارساتها القانونية والادارية . ومن أجل الوصول إلى هدف الدراسة تم استخدام المنهج الوصفي وتم اختيار عينة للدراسة تكونت من(111 ) موظف وموظفة من العاملين في دائرة ضريبة القيمة المضافة , حيث تم تطوير استبانة وعرضها على عدد من المحكمين من ذوي الخبرة والاختصاص وتم توزيعها على عينة الدراسة , وقد بلغت قيمة معامل الثبات (0.95) وهو معامل ثبات جيد يفي بأغراض البحث العلمي . واقتصرت هذه الدراسة على دوائر ضريبة القيمة المضافة في الضفة الغربية والتي خرجت بعدة نتائج كان اهمها : 1- لا تقوم الإدارة الضريبية بنشر ثقافة الالتزام الضريبي الطوعي حيث ما تقوم به من ممارسات ادارية من اجل توسيع القاعدة الضريبية لا يكون على اسس صحيحة وسليمة 2- إن الادارة الضريبية مقصرة في التعامل مع الوزارات والنقابات المهنية والحرفية في ضبط المتهربين من ضريبة القيمة المضافة مثل وزارة المواصلات والصحة ونقابة المحامين وغيرها من الوزارات التي تعطي رخص العمل ومزاولة المهنة . 3- تستخدم الإدارة الضريبية سلطاتها في الاطلاع والاستيضاح والتبرير ولكنها لا تستخدم سلطاتها الادارية مثل الحجز على الأموال ومقتنيات المشروع او المحل التجاري. 4- تتساهل الإدارة الضريبية بشكل كبير ومفرط في تطبيق العقوبات والغرامات القانونية , وبالتالي يدفع المكلفين بعدم الالتزام في التسجيل ودفع ضريبة القيمة المضافة . 5- تطبق الدوائر الضريبية مبادئ الحوكمة بشكل متوسط وليس كامل بالاضافة على ضعف الخبرة والكفاءة للموظف الضريبي في مبادئ الحوكمة 6- يمتلك الموظف الضريبي المهارات العالية في انجاز عمله بأسرع وقت وأقل تكلفة وهذا ما يتوافق مع القاعدة الاقتصادية للضريبة . 7- اثبت برنامج الايرادات الموحد (RMS ) كفاءته في عمليات التدقيق الضريبية رغم حداثة تطبيقه في اعطاءه مؤشرات الى حالات التهرب الضريبي وانخفاض الربحية والصفقات من خلال تحليل السلسلة الزمنية لمبيعات المكلف الشهرية والسنوية . 8- ينقص الموظف الضريبي الكفاءة والخبرة في عدة امور منها : أ- المعايير المحاسبية الدولية المتعلقة في التدقيق الضريبي . ب- المهارات والخبرات المحاسبية والمهارات البرمجية في البرامج المحاسبية المستخدمة في المنشآت التجارية . ت- المهارات المتعلقة في الاتصال والتواصل مع المكلفين والتعامل معهم بالشكل الذي يلائم كلا على حدى . ث- عدم المعرفة والدراية الكاملة في مبادئ الحوكمة . وأهم ما توصي به هذه الدراسة : 1- عقد الندوات وتنظيم ورش العمل الخاصة في تعريف المكلف بأهمية ضريبة القيمة المضافة المالية والاقتصادية وتعريف المواطنين بأهمية الحصول على الفاتورة والتعامل مع المسجلين في ضريبة القيمة المضافة . 2- العمل على تطوير الكشف الميداني, وأن يكون مرتبطا بالغرفة التجارية ووزارة الاقتصاد الوطني والنقابات العمالية والمهنية . 3- العمل على التنسيق بين الادارات الضريبية, والحكومية لما فيه تضييق على رقعة التهرب الضريبي من ضريبة القيمة المضافة . 4- تفعيل الجهات الرقابية على المكاتب الضريبية حول التساهل في العقوبات, والغرامات نظرا للتساهل المفرط لدى الادارة الضريبية مع المكلفين . 5- الحاجة الى دراسات معمقة ومتعلقة بالحوكمة, وتطبيقاتها داخل الادارة الضريبية لما لها من الاثر الايجابي في الضبط الرقابي داخل الإدارات الضريبية مما ينعكس ايجابا على كفاءة وفاعلية الموظفين وزيادة الايرادات . 6- أن يكون الأساس القانوني لموظفين القطاع الضريبي, قانون خاص بهم يميزهم عن باقي الموظفين الحكوميين . 7 - العمل على تدريب الموظفين فيما يتعلق بمعايير التدقيق العامة, ومعايير المحاسبة الدولية وامتلاكهم الفطنة في التدقيق والاستيضاح والتبرير . 8- العمل على تجهيز دليل للمكلف يشرح فيه بعض نصوص الأوامر العسكرية الهامة ومنها القطاعات الخاضعة والمعفاة وواجبات التسجيل والدفع والارجاع وتعبئة النماذج الضريبية وكيفية الاحتساب .
هدفت هذه الدراسة إلى معرفة دور الادارة الضريبية وممارساتها في زيادة إيرادات ضريبة القيمة المضافة , وتناولت الدراسة بعض العموميات في ضريبة القيمة المضافة وكيفية احتسابها ووضحت مهام الإدارة الضريبية وحجم التهرب الضريبي في قطاعات اهمها الطب والمحاماة والمركبات العمومية والتجارية , كما وتناولت اقسام الادارة الضريبية ومهامها وممارساتها القانونية والادارية . ومن أجل الوصول إلى هدف الدراسة تم استخدام المنهج الوصفي وتم اختيار عينة للدراسة تكونت من(111 ) موظف وموظفة من العاملين في دائرة ضريبة القيمة المضافة , حيث تم تطوير استبانة وعرضها على عدد من المحكمين من ذوي الخبرة والاختصاص وتم توزيعها على عينة الدراسة , وقد بلغت قيمة معامل الثبات (0.95) وهو معامل ثبات جيد يفي بأغراض البحث العلمي . واقتصرت هذه الدراسة على دوائر ضريبة القيمة المضافة في الضفة الغربية والتي خرجت بعدة نتائج كان اهمها : 1- لا تقوم الإدارة الضريبية بنشر ثقافة الالتزام الضريبي الطوعي حيث ما تقوم به من ممارسات ادارية من اجل توسيع القاعدة الضريبية لا يكون على اسس صحيحة وسليمة 2- إن الادارة الضريبية مقصرة في التعامل مع الوزارات والنقابات المهنية والحرفية في ضبط المتهربين من ضريبة القيمة المضافة مثل وزارة المواصلات والصحة ونقابة المحامين وغيرها من الوزارات التي تعطي رخص العمل ومزاولة المهنة . 3- تستخدم الإدارة الضريبية سلطاتها في الاطلاع والاستيضاح والتبرير ولكنها لا تستخدم سلطاتها الادارية مثل الحجز على الأموال ومقتنيات المشروع او المحل التجاري. 4- تتساهل الإدارة الضريبية بشكل كبير ومفرط في تطبيق العقوبات والغرامات القانونية , وبالتالي يدفع المكلفين بعدم الالتزام في التسجيل ودفع ضريبة القيمة المضافة . 5- تطبق الدوائر الضريبية مبادئ الحوكمة بشكل متوسط وليس كامل بالاضافة على ضعف الخبرة والكفاءة للموظف الضريبي في مبادئ الحوكمة 6- يمتلك الموظف الضريبي المهارات العالية في انجاز عمله بأسرع وقت وأقل تكلفة وهذا ما يتوافق مع القاعدة الاقتصادية للضريبة . 7- اثبت برنامج الايرادات الموحد (RMS ) كفاءته في عمليات التدقيق الضريبية رغم حداثة تطبيقه في اعطاءه مؤشرات الى حالات التهرب الضريبي وانخفاض الربحية والصفقات من خلال تحليل السلسلة الزمنية لمبيعات المكلف الشهرية والسنوية . 8- ينقص الموظف الضريبي الكفاءة والخبرة في عدة امور منها : أ- المعايير المحاسبية الدولية المتعلقة في التدقيق الضريبي . ب- المهارات والخبرات المحاسبية والمهارات البرمجية في البرامج المحاسبية المستخدمة في المنشآت التجارية . ت- المهارات المتعلقة في الاتصال والتواصل مع المكلفين والتعامل معهم بالشكل الذي يلائم كلا على حدى . ث- عدم المعرفة والدراية الكاملة في مبادئ الحوكمة . وأهم ما توصي به هذه الدراسة : 1- عقد الندوات وتنظيم ورش العمل الخاصة في تعريف المكلف بأهمية ضريبة القيمة المضافة المالية والاقتصادية وتعريف المواطنين بأهمية الحصول على الفاتورة والتعامل مع المسجلين في ضريبة القيمة المضافة . 2- العمل على تطوير الكشف الميداني, وأن يكون مرتبطا بالغرفة التجارية ووزارة الاقتصاد الوطني والنقابات العمالية والمهنية . 3- العمل على التنسيق بين الادارات الضريبية, والحكومية لما فيه تضييق على رقعة التهرب الضريبي من ضريبة القيمة المضافة . 4- تفعيل الجهات الرقابية على المكاتب الضريبية حول التساهل في العقوبات, والغرامات نظرا للتساهل المفرط لدى الادارة الضريبية مع المكلفين . 5- الحاجة الى دراسات معمقة ومتعلقة بالحوكمة, وتطبيقاتها داخل الادارة الضريبية لما لها من الاثر الايجابي في الضبط الرقابي داخل الإدارات الضريبية مما ينعكس ايجابا على كفاءة وفاعلية الموظفين وزيادة الايرادات . 6- أن يكون الأساس القانوني لموظفين القطاع الضريبي, قانون خاص بهم يميزهم عن باقي الموظفين الحكوميين . 7 - العمل على تدريب الموظفين فيما يتعلق بمعايير التدقيق العامة, ومعايير المحاسبة الدولية وامتلاكهم الفطنة في التدقيق والاستيضاح والتبرير . 8- العمل على تجهيز دليل للمكلف يشرح فيه بعض نصوص الأوامر العسكرية الهامة ومنها القطاعات الخاضعة والمعفاة وواجبات التسجيل والدفع والارجاع وتعبئة النماذج الضريبية وكيفية الاحتساب .